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意大利税收制度
     

意大利的税收制度建立在直接税(所得税)和间接税两种税收的基础上。直接税主要有:个人所得税、公司所得税和工商业地税;间接税主要有:增值税、注册税、城市房地产税。下面就主要税种进行介绍:

一、直接税

(一)个人所得税(IRE)

是向纳税人对其在意大利或意大利以外取得的各种收入(包括现金和实物)征收的税种。非本国居民仅就其在意大利取得的收入缴纳个人所得税。应纳税所得额主要包括:来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者的所得、经营所得、其它所得。应纳税所得额在进行符合法律规定的扣减、折让和减除后,采用累进税率征收, 2005年1月1日起税率情况如下:

应税收入(欧元)
税率
 
26000及以下
23%
 
26000-33500
33%
 
33500以上
39%
 

此外,对于个人应税总收入超出10万欧元的部分,还要征收4%的调节附加税。

(二)公司所得税(IRES)

是指向居民公司来自于意大利境内外的总净收入及非居民公司在意大利获得的总净收入而征收的税。应纳税所得额是指按照税法规定应调整的利润,按照33%的统一税率征税,包括居民公司和非居民公司。应税收入由会计年度所有的净收入构成,主要有三部分:毛收入、非经常项目收益、资本收益。可按照《所得税法律档汇编》规定的特别税收原则作出调整。免税收入和缴纳最终预提税的收入不归入应税收入。意大利法律规定不对外国公司在意大利分支机构产生的返回国内的利润征税。

(三)工商业地税(IRAP)

又称大区税,是地方性税种,指从事经营活动的人基于每一个纳税年度在某一意大利大区产生的价值而缴纳的地方税。与公司所得税的性质比较相似,也是对公司收入进行调整后征收,但收入和费用的增减项目有所不同。工商企业的普通税率为4.25%,但大区有权将税率幅度上调1%。随着意大利税收制度的不断深化,该税种将逐步取消。

二、间接税

(一)增值税(VAT)

增值税的征收对象是所有涉及货物和服务的交易。根据规定,商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税,由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。普通增值税税率是20%。大多数食品、农产品、特殊情况下的房产及必需品税率可降到10%或者4%。

公司必须按月计算增值税的销项税额和进项税额,如有特殊情况,可按季计算并缴纳。年度增值税申报必须在每年3月15日前完成。

外国旅游者在意大利境内购买并带离欧盟国家的个人用品,按有关规定在一定范围内可获得退税返还。

(二)注册税或登记税(Imposta di Registro)

需缴纳注册税的情况有:(1)在意大利境内形成的特定合同;(2)在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。所有具有法律效力且在意大利签署的书面契约和档必须自签署之日起20日内到当地注册局登记。税基和税率根据相关合同的性质及当事人的情况确定。

应当缴纳增值税的交易,登记税按照平均的普通税率征收;而不需要缴纳增值税的交易,登记税按照下列税率征收:财产及权利转让,按其价值的10%征收;公司设立或出资,按其财务报表的1%征收。

1、土地登记税

土地登记税适用于不动产的转让,在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同,土地登记税按照不动产出售价格的3%征税。

对于应征增值税的不动产转让,可以一并征收168欧元的注册税、土地登记和抵押税。

2、印花税

是就税法规定的文件、契约和票据等计征的税种,在签署或适用上述文件、契约和票据时,应按其类别缴纳印花税。除在特殊情况下直接缴付或通过电子印花税机缴付外,通常需要在税法规定的印花纸上起草档等,如果在其它纸上起草文件、票据及契约,须加贴印花税税票。汇票和本票必须在专用印花纸上起草,且粘贴专用印花。

一般档的印花税通常为固定的金额(现行标准14.62欧元),但税法规定的其它文件、契约和票据按照固定税率缴纳。与增值税有关的文件免缴印花税。

(三)城市房地产税(ICI)

意大利境内的房地产所有权人每年必须缴纳城市房地产税。计税依据是建筑物的注册价值,即由当地土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。税率由所在地政府规定,税率为0.04%到0.07%之间。

三、中国已与意大利签定了避免双重征税的税收协定。

如果您有兴趣进一步了解意大利税收制度,请登陆意大利投资促进署网站的投资指南栏目。

来源:网络    编辑:    发布时间:2013年01月22日   

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